Pago de tasas en Hungría: las normas más importantes desde una perspectiva jurídica

Muchos clientes consideran las tasas simplemente como “otro coste a pagar”. Desde una perspectiva jurídica, sin embargo, las tasas significan mucho más: son una obligación de pago establecida por ley en relación con determinadas adquisiciones patrimoniales, procedimientos judiciales, trámites societarios y solicitudes administrativas. En Hungría, las normas principales sobre tasas se encuentran en la Ley XCIII de 1990 sobre Tasas.

En la práctica, el derecho de tasas es especialmente importante porque puede influir de manera significativa en el coste total de una operación o procedimiento. En asuntos inmobiliarios, herencias, donaciones, litigios o actuaciones societarias, conocer las reglas sobre tasas no es solo una cuestión administrativa, sino también una cuestión de gestión de riesgos y planificación de costes.

¿Qué es una tasa?

Una tasa es una carga pública que normalmente no surge como una obligación tributaria general, sino en relación con una adquisición jurídica concreta o con un procedimiento específico. La legislación húngara distingue, entre otras, entre:

• tasas por adquisición patrimonial, y
• tasas procesales o procedimentales

Entre ellas se incluyen, por ejemplo, la tasa de sucesiones, la tasa de donaciones, la tasa por transmisión onerosa de bienes, así como las tasas administrativas y judiciales.

Los principales tipos de tasas en Hungría

Desde una perspectiva jurídica, las categorías más importantes de tasas en Hungría son las siguientes:

1. Tasas por adquisición patrimonial

Estas están relacionadas con la adquisición de bienes o derechos. Los subtipos más importantes son:

• tasa por transmisión onerosa de bienes,
• tasa de sucesiones,
• tasa de donaciones

2. Tasas procedimentales

Estas surgen en relación con un procedimiento estatal o judicial, especialmente:

• tasa de procedimiento administrativo,
• tasa de procedimiento judicial,
• tasas en determinados procedimientos especiales, como los procedimientos del Registro Mercantil

1. Tasa por transmisión onerosa de bienes

Esta es la tasa más habitual, por ejemplo, en caso de compra de inmuebles. Según la información actual de la autoridad tributaria húngara (NAV) y los tipos oficiales, la regla general es que, en la adquisición de un inmueble, la tasa general es del 4 % hasta 1.000 millones de HUF por inmueble, y del 2 % sobre la parte que exceda esa cantidad, con un máximo de 200 millones de HUF por inmueble. La misma lógica también se aplica, en determinados casos, a la adquisición de participaciones en sociedades que posean bienes inmuebles situados en Hungría.

En la práctica, esto significa que la tasa debe tenerse en cuenta no solo en las compraventas directas de inmuebles, sino también, en ciertos casos, en adquisiciones indirectas de inmuebles a través de estructuras societarias. Esto es especialmente relevante en adquisiciones de empresas o en el diseño de estructuras holding.

2. Tasa de sucesiones

La tasa de sucesiones está vinculada a la adquisición de una herencia. Su tipo general es del 18 %, y en el caso de adquisición de vivienda residencial, del 9 %. Al mismo tiempo, la legislación húngara prevé importantes exenciones: por ejemplo, en determinadas relaciones familiares cercanas, la herencia puede estar exenta de tasa. El régimen exacto de exención depende siempre de la persona del heredero y del objeto de la herencia.

Desde una perspectiva jurídica, es especialmente importante señalar que la tasa de sucesiones suele aparecer junto con cuestiones de procedimiento sucesorio, derecho inmobiliario y derecho de familia. Por ello, conocer únicamente el tipo de la tasa no siempre es suficiente.

3. Tasa de donaciones

Las reglas sobre la tasa de donaciones siguen una lógica similar. El tipo general también es del 18 %, mientras que la adquisición gratuita de vivienda residencial está sujeta al 9 %. En el caso de vehículos a motor y remolques se aplican normas específicas. También existen diversas exenciones, por ejemplo, entre determinados familiares cercanos.

En la práctica, la tasa de donaciones suele surgir en:

• transmisiones patrimoniales dentro de la familia,
• transferencia de bienes inmuebles,
• o transmisión gratuita de cuotas, participaciones u otros derechos con valor patrimonial

4. Tasa de procedimiento administrativo

De conformidad con la Ley de Tasas, la tasa de procedimiento administrativo es pagadera por los procedimientos administrativos enumerados en el Anexo 1, y, como regla general, también por determinados recursos. La ley establece expresamente que la obligación de pago puede surgir incluso si la autoridad rechaza la solicitud o la estima solo parcialmente. La tasa por recurso contra una resolución es, en general, de 3.000 HUF, la tasa por oposición a la ejecución es de 5.000 HUF, y la tasa por recurso contra una resolución dictada en esa materia es de 10.000 HUF.

Como regla general, la tasa de procedimiento administrativo debe ser pagada por la persona que inicia el procedimiento. También es importante que la tasa pagada por un recurso debe ser reembolsada al cliente si la resolución se considera ilegal, total o parcialmente, en perjuicio del cliente.

5. Tasa de procedimiento judicial

En la práctica jurídica, una de las categorías más importantes es la tasa de procedimiento judicial. Según la Ley de Tasas, para los procedimientos judiciales debe pagarse la tasa allí establecida, y como regla general la soporta la parte que inicia el procedimiento en el momento de presentar la demanda o solicitud.

¿Sobre qué base se calcula?

En los litigios civiles, la base de la tasa es, en general, el valor del objeto del litigio; en los procedimientos no contenciosos, el valor del objeto del procedimiento. En caso de recurso, es determinante el valor de la reclamación impugnada o de la parte impugnada de la reclamación. Si el valor no puede determinarse, la ley asigna bases fijas según el nivel del tribunal. Por ejemplo, ante un juzgado de distrito, en asuntos contenciosos, es de 350.000 HUF, y ante un tribunal de primera instancia, de 600.000 HUF.

Importe de la tasa en los litigios civiles de primera instancia

Desde comienzos de 2025, el sistema de tasas judiciales en primera instancia civil cambió. En lugar de la lógica anterior uniforme del 6 %, ahora se aplica un sistema escalonado. Según las reglas vigentes, por ejemplo:

• hasta 300.000 HUF: 18.000 HUF
• entre 300.001 y 3.000.000 HUF: 18.000 HUF + 4,5 % de la parte que exceda de 300.000 HUF
• entre 3.000.001 y 10.000.000 HUF: 139.500 HUF + 5 % de la parte que exceda de 3.000.000 HUF
• entre 10.000.001 y 30.000.000 HUF: 489.500 HUF + 7 % de la parte que exceda de 10.000.000 HUF
• en tramos superiores, se aplican normas diferenciadas adicionales

Esto significa que la tasa judicial en asuntos civiles ya no es simplemente un único porcentaje, sino una estructura progresiva de tarifas según el tramo de valor. Esto es especialmente importante en la planificación de costes jurídicos.

Otras tasas judiciales de primera instancia

La ley regula por separado, entre otras:

• la tasa por oposición a un requerimiento judicial de pago: 3 %, con un mínimo de 5.000 HUF y un máximo de 750.000 HUF
• la tasa en procedimientos de ejecución: 1 %, con un mínimo de 5.000 HUF y un máximo de 350.000 HUF
• la solicitud de intento de conciliación ante el tribunal: 1 %, mínimo 3.000 HUF, máximo 15.000 HUF

Tasa de apelación

En caso de apelación contra una sentencia, la tasa es del 8 %, con un mínimo de 15.000 HUF y un máximo de 2.500.000 HUF. En caso de apelación u objeción contra una resolución, la tasa es del 3 %, con un mínimo de 7.000 HUF y un máximo de 300.000 HUF. Si la apelación se dirige únicamente contra la fundamentación, la tasa es de 8.000 HUF.

Revisión y queja de uniformidad

En el caso de un recurso de revisión contra una sentencia y de una queja de uniformidad, la tasa es del 10 %, con un mínimo de 50.000 HUF y un máximo de 3.500.000 HUF. En caso de revisión contra una resolución, se aplica la mitad de ese importe, con un mínimo de 20.000 HUF y un máximo de 1.250.000 HUF.

Tasas en procedimientos penales

En los procedimientos penales no existe, en general, una obligación amplia de pago de tasas, pero en los procedimientos de acusación particular, por ejemplo, la tasa por la denuncia es de 10.000 HUF, la tasa por el recurso del acusador particular también es de 10.000 HUF, y la tasa por una solicitud de reapertura del procedimiento es de 15.000 HUF.

6. Tasa en procedimientos del Registro Mercantil

En la práctica societaria, la tasa del Registro Mercantil tiene especial importancia. Según las normas vigentes, la tasa de inscripción es, por ejemplo:

• en el caso de una Sociedad Europea (SE): 600.000 HUF
• en el caso de una sociedad anónima cerrada: 100.000 HUF
• en el caso de determinadas otras personas jurídicas: 100.000 HUF
• para la sucursal húngara de una empresa extranjera: 50.000 HUF
• para una representación comercial directa: 50.000 HUF

Al mismo tiempo, la normativa también contiene una importante simplificación: el procedimiento de inscripción de una sociedad de responsabilidad limitada (Kft.), una empresa individual en forma societaria, una sociedad colectiva y una sociedad comanditaria está exento de tasa. Esto es particularmente significativo en la práctica de constitución de empresas en Hungría.

7. Tasa en procedimientos contencioso-administrativos

En las demandas ante la jurisdicción administrativa, la tasa es, como regla general, de 30.000 HUF, aunque en materia tributaria, de tasas, contribuciones, aduanas o supervisión de competencia, en ciertos casos deben aplicarse las reglas generales de tasas judiciales. La tasa en procedimientos administrativos no contenciosos es, por regla general, de 10.000 HUF.

8. Exenciones de tasa: ¿cuándo no hay que pagar?

La Ley de Tasas distingue entre:

• exención objetiva, y
• exención personal

En caso de exención objetiva, no debe pagarse tasa alguna por la operación o procedimiento de que se trate. En caso de exención personal, la tasa no puede exigirse a la persona exenta. La ley enumera por separado las entidades que disfrutan de exención personal total, como el Estado húngaro y los gobiernos locales.

Además, también existen varias exenciones objetivas especiales en materia de tasas judiciales, por ejemplo en determinados asuntos de derecho de familia, asuntos de interés público o procedimientos exentos de costes en virtud de una ley especial. Estas deben analizarse siempre en función de la base jurídica concreta del caso.

9. ¿Cómo debe pagarse la tasa procedimental?

Este es un punto práctico especialmente importante. Desde el 1 de enero de 2024, los sellos de tasas han sido abolidos, por lo que ni las tasas judiciales ni las tasas administrativas pueden pagarse ya de esa forma. Según la información de la NAV:

• en procedimientos judiciales, las personas que no estén obligadas a comunicarse electrónicamente aún pueden pagar mediante cheque postal, utilizando el cheque del tribunal competente
• las tasas de procedimiento administrativo deben pagarse, por regla general, a través de EFER o mediante transferencia bancaria

Salvo que la ley disponga otra cosa, la tasa de procedimiento administrativo debe transferirse a la cuenta de ingresos de tasas procedimentales del Tesoro del Estado húngaro.

10. ¿Por qué es importante todo esto desde la perspectiva de un abogado?

Las tasas no son simplemente un elemento de coste. En muchos casos, pueden influir en:

• la admisibilidad de una solicitud,
• el momento práctico de interponer una demanda,
• el riesgo de costes de un recurso,
• e incluso, en algunos casos, en la estructura global de la operación

En transacciones inmobiliarias, adquisiciones de empresas, planificación sucesoria, transmisiones patrimoniales dentro de la familia o estrategia procesal, el examen previo de las normas sobre tasas suele ser tan importante como la redacción del contrato o del escrito procesal.

Una estructura jurídica mal elegida, una exención interpretada erróneamente o la falta de planificación del impacto de las tasas puede dar lugar a costes adicionales innecesarios o a litigios. Por esta razón, el análisis de tasas no suele ser una tarea técnica aislada, sino parte de la planificación jurídica global de la operación o del procedimiento.

Conclusión

El sistema húngaro de tasas puede dividirse, en esencia, en dos grandes áreas: tasas por adquisición patrimonial y tasas procedimentales. Para las empresas y para los particulares, las más importantes incluyen:

• la tasa por transmisión onerosa de bienes vinculada a las operaciones inmobiliarias,
• la tasa de sucesiones y la tasa de donaciones,
• las tasas judiciales en procedimientos contenciosos y no contenciosos,
• así como las tasas del Registro Mercantil y las tasas administrativas

Según la normativa vigente, el importe y el tratamiento jurídico de las tasas son hoy, en muchos casos, diferenciados, escalonados o vinculados al tipo de procedimiento. Por ello, una de las reglas prácticas más importantes en materia de tasas es que nunca deben calcularse de forma automática o por costumbre; cada operación o procedimiento debe analizarse en función de su propia base jurídica, valor, partes implicadas y exenciones aplicables.