Sistema tributario húngaro: Guía completa para empresas y empresarios

2. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en Hungría

Descripción general del IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es una de las fuentes de ingresos más importantes para el gobierno húngaro y un componente clave de su sistema fiscal. El IVA húngaro se rige por el marco general del IVA de la Unión Europea, ya que Hungría es un Estado miembro de la UE, pero también tiene ciertas características distintivas. El régimen del IVA se aplica a la venta de bienes y servicios, así como a las importaciones y adquisiciones intracomunitarias.

Tipos de IVA en Hungría

Hungría tiene el tipo normal de IVA más alto de la Unión Europea, fijado actualmente en el 27%. Este tipo se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, lo que la convierte en uno de los principales contribuyentes al presupuesto nacional. Sin embargo, para apoyar a determinadas industrias y garantizar la asequibilidad de los bienes esenciales, Hungría también aplica tipos reducidos de IVA:

tipo reducido del 5%:

• Algunos alimentos básicos, como la leche, el pan y las aves de corral.
• Productos farmacéuticos y productos sanitarios.
• Libros, periódicos y publicaciones electrónicas.
• Nuevas propiedades residenciales construidas en condiciones específicas.

tipo reducido del 18%:

• Ciertos productos alimenticios, como la leche con mayor contenido en grasa y determinados productos de panadería.
• Servicios de alojamiento, incluidas estancias en hoteles y otros alojamientos de corta duración.

Exenciones: algunas operaciones están totalmente exentas de IVA. Estos suelen incluir:

• Servicios financieros y de seguros.
• Servicios educativos.
• Servicios sanitarios.
• Actividades culturales y benéficas.

Registro del IVA
Las empresas que operan en Hungría deben registrarse a efectos del IVA si su volumen de negocios imponible supera el umbral anual de 12 millones de HUF (aproximadamente 30.000 EUR). Las empresas no residentes que suministran bienes o prestan servicios en Hungría también están obligadas a registrarse, independientemente de su volumen de negocios, si sus operaciones están sujetas al IVA húngaro.

Transacciones intracomunitarias
Como Estado miembro de la UE, Hungría se adhiere a la Directiva del IVA de la UE para el comercio intracomunitario. Es decir:

• Las mercancías vendidas a otros Estados miembros de la UE están exentas de IVA si el cliente es una empresa registrada a efectos del IVA en el país receptor.
• Las mercancías adquiridas en otro país de la UE están sujetas a la inversión del sujeto pasivo, en virtud de la cual el comprador húngaro contabiliza tanto el IVA soportado como el repercutido.

Cumplimiento y declaración del IVA
Las empresas húngaras deben presentar declaraciones periódicas de IVA, generalmente de forma mensual o trimestral, según el tamaño de la empresa y su facturación anual. Los principales requisitos de cumplimiento incluyen:

• Emitir facturas que cumplan las normas húngaras de facturación del IVA, incluido el número de IVA del proveedor y el importe del IVA.
• Mantener registros precisos durante al menos 8 años, como exige la legislación fiscal húngara.

Impacto del IVA en las empresas
El elevado tipo del IVA en Hungría plantea tanto retos como oportunidades a las empresas:

• Desafíos: El tipo normal del 27% puede afectar significativamente a las estrategias de fijación de precios y al comportamiento de los consumidores, sobre todo en sectores con clientes sensibles a los precios.
• Oportunidades: Las exportaciones a otros países de la UE se benefician del IVA cero, lo que aumenta la competitividad en el mercado europeo en general.

Estadísticas clave

• El IVA aporta más del 30% de los ingresos fiscales totales de Hungría, lo que pone de relieve su papel central en el presupuesto nacional.
• A pesar del elevado tipo del IVA, Hungría mantiene un nivel de cumplimiento del IVA relativamente alto, gracias a una aplicación rigurosa y a las medidas de digitalización.

Consideraciones sectoriales sobre el IVA
Algunas industrias se enfrentan a normas de IVA especiales:

• Inmobiliaria: Las nuevas viviendas están sujetas a un tipo reducido de IVA del 5%, pero este tipo es revisado y ajustado periódicamente por el gobierno. Sin embargo, los inmuebles de reventa están exentos del IVA.
• Turismo: Los servicios de alojamiento, como las estancias en hoteles, se gravan al tipo reducido del 18%, lo que convierte a Hungría en un destino atractivo para los turistas internacionales.
• Sanidad y educación: En general, estos sectores están exentos de IVA, lo que reduce la carga financiera de los consumidores que acceden a servicios esenciales.

3. Tributación para empresarios

a) Regímenes fiscales simplificados

• Hungría ofrece regímenes fiscales simplificados para las pequeñas empresas y los empresarios, reduciendo las cargas administrativas y manteniendo al mismo tiempo el cumplimiento de las normas.

b) KATA (Impuesto Fijo para Pequeñas Empresas Contribuyentes)

• KATA es un impuesto a tanto alzado diseñado para pequeñas empresas y autónomos. Los empresarios pagan una cantidad mensual fija de 50.000 HUF (unos 140 EUR) si sus ingresos anuales no superan los 18 millones de HUF (unos 50.000 EUR).
• KATA cubre tanto el impuesto sobre la renta de las personas físicas como las cotizaciones a la seguridad social, lo que la convierte en una opción popular para autónomos y pequeños proveedores de servicios.

c) KIVA (Impuesto para Pequeñas Empresas)

• KIVA es una alternativa al impuesto sobre sociedades para las pequeñas y medianas empresas. Se calcula a un tipo del 10% sobre los ingresos de la empresa basados en el flujo de caja modificado.
• KIVA simplifica la fiscalidad de las empresas con menos empleados y menos ingresos, lo que la convierte en una opción atractiva para las nuevas empresas.

1. d) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

1. Los empresarios que operan como empresa individual están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos. Hungría aplica un tipo fijo del 15%.
   Los gastos deducibles, como los relacionados con la actividad empresarial, pueden reducir la renta imponible, lo que supone un alivio para los empresarios individuales.

4. Cotizaciones sociales e impuestos sobre la nómina

Cotizaciones empresariales

• En Hungría, los empresarios están obligados a pagar las cotizaciones sociales en nombre de sus trabajadores. Entre las principales cotizaciones figuran:
  • Impuesto sobre cotizaciones sociales: 13% del salario bruto
  • Contribución a la formación profesional: 1.5% del salario bruto

Contribuciones de los trabajadores

• Los trabajadores cotizan por los siguientes conceptos con cargo a su salario bruto:
  • Contribución a la pensión: 10%
  • Contribución al seguro de salud y al mercado laboral: 8.5%
• Estas cotizaciones se deducen directamente del salario de los trabajadores.

Cotizaciones de autónomos

• Los empresarios acogidos a KATA u otros regímenes deben cotizar a un tipo fijo o porcentual para cubrir sus obligaciones de seguridad social y asistencia sanitaria.

5. Administración tributaria y cumplimiento

Administración Nacional de Impuestos y Aduanas (NAV)

• La NAV de Hungría supervisa la recaudación y la aplicación de los impuestos. Las empresas y los empresarios deben interactuar con la NAV para el registro, la presentación de solicitudes y las auditorías.

Sistema fiscal electrónico

• Hungría cuenta con un sólido sistema de fiscalidad electrónica que facilita la declaración y el pago de impuestos en línea. El sistema mejora la eficacia y reduce el papeleo de las empresas.

Sanciones por incumplimiento

• El incumplimiento de la normativa fiscal puede acarrear multas, intereses o incluso acciones legales. La puntualidad y la exactitud de los informes son esenciales para evitar sanciones.

6. Convenios para evitar la doble imposición

Hungría ha firmado convenios para evitar la doble imposición (CDIs) con numerosos países para evitar que empresas y particulares tributen dos veces por los mismos ingresos. Estos convenios son especialmente beneficiosos para las empresas multinacionales y los expatriados.

Disposiciones clave:

• Asignación de los derechos tributarios entre Hungría y el otro país
• Reducción de las retenciones fiscales sobre dividendos, intereses y regalías
• Métodos de desgravación, como créditos o exenciones fiscales

7. Incentivos fiscales y subvenciones

Incentivos a la inversión

Hungría ofrece desgravaciones fiscales a las empresas que inviertan en sectores prioritarios, como la I+D, las energías renovables y la industria manufacturera. Estos incentivos pueden incluir reducciones o exenciones del IVA.

Financiación de la UE

Como Estado miembro de la UE, Hungría se beneficia del acceso a subvenciones y programas de financiación de la Unión Europea. Las empresas que emprendan proyectos acordes con las prioridades de la UE pueden solicitar ayuda financiera.

Apoyo a startups

El gobierno fomenta el espíritu empresarial a través de programas que ofrecen ayudas financieras, beneficios fiscales y recursos para el desarrollo empresarial.

8. Tendencias futuras en la tributación húngara

Digitalización

Hungría está ampliando su infraestructura fiscal digital para agilizar el cumplimiento y aumentar la transparencia. Sistemas como la facturación electrónica y la declaración del IVA en tiempo real están volviéndose obligatorios para las empresas.

Tributación verde

Los impuestos medioambientales están ganando relevancia para alinearse con los objetivos climáticos de la UE. Las empresas que operan en sectores como la energía y el transporte pueden enfrentarse a nuevas obligaciones y oportunidades de inversiones ecológicas.

Reformas fiscales globales

Hungría se está adaptando a iniciativas mundiales, como el marco de la OCDE sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS), garantizando una fiscalidad justa y reduciendo la evasión fiscal.

Conclusión

El sistema fiscal húngaro es una mezcla de tipos competitivos, regímenes simplificados y obligaciones sectoriales. Para las empresas y los empresarios, comprender los matices del impuesto sobre sociedades, el IVA y las cotizaciones sociales es esencial para navegar de forma eficaz por el panorama normativo. Con sus favorables políticas fiscales y su situación estratégica en Europa, Hungría sigue siendo un destino atractivo para el crecimiento empresarial y la innovación. A medida que el país adopta la digitalización y la sostenibilidad, su marco fiscal está a punto de evolucionar, ofreciendo nuevas oportunidades y retos a la comunidad empresarial.

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