La ausencia de ingresos, por s\u00ed sola, no determina si existe obligaci\u00f3n de declarar.<\/span><\/p>\nImpuesto sobre sociedades (CIT)<\/b><\/p>\n
El tipo general del impuesto sobre sociedades en Hungr\u00eda es del 9 % y se aplica a la base imponible calculada conforme a las normas fiscales correspondientes.<\/span><\/p>\nPor regla general, las empresas sujetas al impuesto sobre sociedades deben presentar una declaraci\u00f3n anual, aunque no hayan generado ingresos.<\/span><\/p>\nUna empresa puede encontrarse en las siguientes situaciones:<\/span><\/p>\n\n- No haber realizado ventas durante el ejercicio.<\/span><\/li>\n
- No tener facturas pendientes de cobro de clientes.<\/span><\/li>\n
- No haber efectuado operaciones comerciales.<\/span><\/li>\n
- Tener gastos operativos, pero ning\u00fan ingreso.<\/span><\/li>\n
- Registrar una p\u00e9rdida contable en lugar de beneficios.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Estas circunstancias no eliminan autom\u00e1ticamente la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre sociedades.<\/span><\/p>\nSin embargo, presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre sociedades <\/span>no implica necesariamente tener que pagar dicho impuesto.<\/b><\/p>\nUna sociedad que declare p\u00e9rdidas o carezca de una base imponible positiva puede no tener que pagar el impuesto sobre sociedades. No obstante, debe determinar la base imponible seg\u00fan las normas aplicables, incluidos los ajustes fiscales que correspondan.<\/span><\/p>\nPara los contribuyentes cuyo ejercicio coincide con el a\u00f1o natural, la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre sociedades generalmente debe presentarse hasta el \u00faltimo d\u00eda del quinto mes posterior al ejercicio fiscal.<\/span><\/p>\nPor ejemplo, el plazo general para presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre sociedades correspondiente a 2025 fue el 1 de junio de 2026, ya que la fecha habitual de vencimiento coincid\u00eda con un domingo.<\/span><\/p>\nLas sociedades acogidas al impuesto h\u00fangaro para peque\u00f1as empresas (KIVA) est\u00e1n sujetas a un r\u00e9gimen fiscal diferente y deben cumplir los requisitos de declaraci\u00f3n correspondientes al KIVA, en lugar de las normas generales del impuesto sobre sociedades.<\/span><\/p>\nImpuesto sobre el valor a\u00f1adido (IVA)<\/b><\/p>\n
Las declaraciones de IVA son otro \u00e1mbito en el que la inactividad puede generar confusiones.<\/span><\/p>\nUna sociedad registrada a efectos del IVA y obligada a presentar declaraciones peri\u00f3dicas puede seguir teniendo obligaciones de informaci\u00f3n durante los per\u00edodos sin ventas.<\/span><\/p>\nSeg\u00fan su situaci\u00f3n respecto al IVA, puede estar obligada a presentar declaraciones mensuales, trimestrales o anuales.<\/span><\/p>\nIncluso una empresa que no haya emitido ninguna factura puede tener que considerar lo siguiente:<\/span><\/p>\n\n- IVA de las compras y los gastos operativos.<\/span><\/li>\n
- Operaciones con proveedores extranjeros.<\/span><\/li>\n
- Operaciones intracomunitarias dentro de la UE.<\/span><\/li>\n
- Ajustes de IVA de per\u00edodos anteriores.<\/span><\/li>\n
- Si es obligatorio presentar una declaraci\u00f3n de IVA sin actividad o una declaraci\u00f3n equivalente.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Algunas empresas exentas de IVA normalmente no est\u00e1n obligadas a presentar declaraciones peri\u00f3dicas, aunque determinadas operaciones pueden generar obligaciones de informaci\u00f3n independientes.<\/span><\/p>\nPor consiguiente, las obligaciones de IVA de una empresa inactiva no pueden determinarse \u00fanicamente comprobando si ha emitido facturas.<\/span><\/p>\nCambio importante en 2026: Declaraciones simplificadas sin actividad<\/b><\/p>\n
A partir del ejercicio fiscal 2026, los contribuyentes h\u00fangaros que cumplan las condiciones correspondientes podr\u00e1n sustituir determinadas declaraciones sin datos por la <\/span>declaraci\u00f3n NY<\/b>.<\/span><\/p>\nEsta posibilidad abarca determinadas declaraciones mensuales, trimestrales y anuales de las categor\u00edas \u00ab01\u00bb, \u00ab08\u00bb y \u00ab65\u00bb que re\u00fanan los requisitos.<\/span><\/p>\nPor ejemplo, una empresa que cumpla las condiciones y no tenga datos de IVA que declarar podr\u00eda presentar una declaraci\u00f3n NY en lugar de una declaraci\u00f3n ordinaria de IVA sin actividad.<\/span><\/p>\nLa declaraci\u00f3n puede abarcar varios per\u00edodos de presentaci\u00f3n que cumplan los requisitos, siempre que se respeten las condiciones aplicables.<\/span><\/p>\nNo obstante, deben tenerse en cuenta varias limitaciones:<\/span><\/p>\n\n- La declaraci\u00f3n debe presentarse dentro del plazo original.<\/span><\/li>\n
- Solo puede utilizarse cuando se cumplan los requisitos de elegibilidad correspondientes.<\/span><\/li>\n
- No sustituye a las declaraciones que incluyan informaci\u00f3n que deba comunicarse obligatoriamente.<\/span><\/li>\n
- Si posteriormente surge una obligaci\u00f3n tributaria o de informaci\u00f3n, puede ser necesario presentar declaraciones rectificativas.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
La declaraci\u00f3n NY no sustituye a la declaraci\u00f3n anual ordinaria del impuesto sobre sociedades ni a las cuentas anuales exigidas por ley.<\/span><\/p>\nEste procedimiento simplificado puede reducir tr\u00e1mites administrativos innecesarios, pero las empresas deben comprobar que cumplen los requisitos antes de utilizarlo.<\/span><\/p>\nImpuesto local sobre actividades empresariales (HIPA)<\/b><\/p>\n
El impuesto local h\u00fangaro sobre actividades empresariales, conocido como HIPA, es otra cuesti\u00f3n importante para las empresas inactivas.<\/span><\/p>\nEste impuesto es gestionado por los municipios y su tipo puede alcanzar el 2 %, dependiendo del municipio.<\/span><\/p>\nCon arreglo a las normas generales, la base imponible se calcula aplicando las disposiciones legales sobre ingresos y deducciones.<\/span><\/p>\nPor ello, una empresa sin ingresos puede no tener una base imponible positiva de HIPA cuando se aplica el m\u00e9todo general de c\u00e1lculo.<\/span><\/p>\nSin embargo, el resultado puede ser diferente si una peque\u00f1a empresa que re\u00fane los requisitos ha optado por el m\u00e9todo simplificado de tributaci\u00f3n con base imponible fija.<\/span><\/p>\nEn ese r\u00e9gimen, la cuota tributaria puede calcularse a partir de una base imponible establecida legalmente, en lugar de los beneficios reales de la sociedad. En consecuencia, incluso una empresa sin ingresos actuales puede tener que pagar el impuesto local sobre actividades empresariales.<\/span><\/p>\nLos requisitos de presentaci\u00f3n de declaraciones tambi\u00e9n var\u00edan seg\u00fan el m\u00e9todo de tributaci\u00f3n elegido y las circunstancias de la empresa.<\/span><\/p>\nLo importante es que una facturaci\u00f3n de cero nunca debe interpretarse autom\u00e1ticamente como la ausencia de obligaciones relacionadas con el HIPA.<\/b><\/p>\n
Impuestos sobre n\u00f3minas y cotizaciones a la Seguridad Social<\/b><\/p>\n
Una empresa h\u00fangara inactiva puede no tener empleados, pero aun as\u00ed es necesario examinar la situaci\u00f3n jur\u00eddica de su administrador.<\/span><\/p>\nSeg\u00fan el administrador desempe\u00f1e sus funciones mediante una relaci\u00f3n laboral, un contrato de mandato u otra relaci\u00f3n jur\u00eddicamente relevante, pueden surgir obligaciones de cotizaci\u00f3n a la Seguridad Social y de contribuciones sociales.<\/span><\/p>\nEn determinadas relaciones societarias que cumplen los requisitos pueden aplicarse cotizaciones m\u00ednimas, incluso cuando no se perciba remuneraci\u00f3n.<\/span><\/p>\nOtras circunstancias laborales, de jubilaci\u00f3n o de Seguridad Social pueden influir considerablemente en la evaluaci\u00f3n.<\/span><\/p>\nEsto es especialmente importante para las empresas de propiedad extranjera en las que el propietario tambi\u00e9n act\u00faa como administrador.<\/span><\/p>\nUna sociedad no debe asumir que la ausencia de pagos salariales implica autom\u00e1ticamente que no existen obligaciones relativas a n\u00f3minas, inscripciones o cotizaciones.<\/span><\/p>\n\n- \u00bfDebe una empresa inactiva seguir presentando sus cuentas anuales?<\/b><\/li>\n<\/ol>\n
S\u00ed. Por regla general, una Kft. h\u00fangara sujeta a las obligaciones ordinarias de contabilidad y publicaci\u00f3n debe elaborar y publicar sus cuentas anuales, incluso si no tiene ingresos.<\/b><\/p>\n
Las cuentas anuales y las declaraciones fiscales tienen finalidades diferentes.<\/span><\/p>\nUna declaraci\u00f3n tributaria determina y comunica la situaci\u00f3n fiscal de la empresa conforme a la legislaci\u00f3n correspondiente.<\/span><\/p>\nLas cuentas anuales reflejan su situaci\u00f3n patrimonial y financiera, as\u00ed como sus resultados, de acuerdo con las normas contables h\u00fangaras.<\/span><\/p>\nSeg\u00fan el marco de informaci\u00f3n aplicable, las cuentas anuales pueden incluir un balance, una cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias y una memoria explicativa.<\/span><\/p>\n\u00bfQu\u00e9 aparece en las cuentas anuales si la empresa no tiene ingresos?<\/b><\/p>\n
Pensemos en una Kft. h\u00fangara constituida por un inversor extranjero.<\/span><\/p>\nDurante su primer ejercicio, la empresa no realiza ninguna venta.<\/span><\/p>\nSin embargo, el propietario ha aportado el capital social, la sociedad mantiene una cuenta bancaria empresarial y paga servicios de domicilio social y administraci\u00f3n.<\/span><\/p>\nAunque los ingresos de la empresa sean cero, esta puede seguir teniendo:<\/span><\/p>\n\n- Capital social y patrimonio neto.<\/span><\/li>\n
- Efectivo o saldos bancarios.<\/span><\/li>\n
- Comisiones bancarias.<\/span><\/li>\n
- Gastos de domicilio social.<\/span><\/li>\n
- Obligaciones pendientes de pago.<\/span><\/li>\n
- Una p\u00e9rdida contable.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Estos importes deben reflejarse correctamente en los registros contables y las cuentas anuales de la sociedad.<\/span><\/p>\nPara la mayor\u00eda de las empresas h\u00fangaras cuyo ejercicio coincide con el a\u00f1o natural, las cuentas anuales generalmente deben presentarse y publicarse antes del 31 de mayo del a\u00f1o siguiente.<\/span><\/p>\nLos documentos se presentan electr\u00f3nicamente a trav\u00e9s del sistema oficial h\u00fangaro de presentaci\u00f3n de informes y formularios en l\u00ednea (OBR).<\/span><\/p>\nEl hecho de que la sociedad haya tenido poca o ninguna actividad comercial no elimina esta obligaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n\n- \u00bfUna empresa sin ingresos sigue necesitando servicios de contabilidad?<\/b><\/li>\n<\/ol>\n
Una pregunta frecuente entre los emprendedores extranjeros es:<\/span><\/p>\nSi mi empresa no tiene ingresos y no emite facturas, \u00bfpor qu\u00e9 sigo necesitando servicios contables?<\/span><\/i><\/p>\nLa respuesta es que la contabilidad abarca mucho m\u00e1s que registrar facturas de clientes.<\/span><\/p>\nLas sociedades h\u00fangaras sujetas a obligaciones legales de contabilidad deben mantener registros financieros adecuados y cumplir sus deberes de informaci\u00f3n.<\/span><\/p>\nIncluso cuando el volumen de transacciones es extremadamente bajo, las tareas contables pueden incluir:<\/span><\/p>\n
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