{"id":8989,"date":"2025-10-22T08:53:00","date_gmt":"2025-10-22T08:53:00","guid":{"rendered":"https:\/\/firmaxhungary.com\/?p=8989"},"modified":"2026-09-25T12:33:50","modified_gmt":"2026-09-25T12:33:50","slug":"impuesto-minimo-global-del-15-en-hungria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/firmaxhungary.com\/es\/impuesto-minimo-global-del-15-en-hungria\/","title":{"rendered":"Impuesto m\u00ednimo global del 15 % en Hungr\u00eda: gu\u00eda de cumplimiento sobre QDMTT, IIR y UTPR"},"content":{"rendered":"<p><span style=\"font-weight: 400;\">Desde 2024, Hungr\u00eda aplica el impuesto m\u00ednimo global del 15 %. Conozca las implicaciones pr\u00e1cticas de la QDMTT, la IIR y la UTPR, as\u00ed como los pasos esenciales para prepararse para el cumplimiento.<\/span><\/p>\n<p><b>Qu\u00e9 significa para las filiales h\u00fangaras, las sociedades holding y los inversores<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En los \u00faltimos a\u00f1os ha comenzado una nueva era en la fiscalidad corporativa internacional. La iniciativa del Pilar Dos de la OCDE, conocida como impuesto m\u00ednimo global, pretende garantizar que todos los grandes grupos multinacionales tributen a un tipo impositivo efectivo (ETR) de al menos el 15 %, con independencia del lugar en el que operen.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La reforma entr\u00f3 en vigor en toda la Uni\u00f3n Europea y, por tanto, tambi\u00e9n en Hungr\u00eda a partir de 2024. Introdujo nuevas normas, obligaciones administrativas y decisiones estrat\u00e9gicas para las filiales h\u00fangaras, las estructuras holding y los inversores extranjeros.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Pero \u00bfqu\u00e9 significa esto en la pr\u00e1ctica? \u00bfC\u00f3mo afecta al competitivo tipo del impuesto sobre sociedades h\u00fangaro del 9 %? \u00bfY c\u00f3mo pueden las empresas adaptarse al sistema preservando las ventajas financieras de sus actuales estructuras de grupo?<\/span><\/p>\n<p><b>La esencia del impuesto m\u00ednimo global<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">De acuerdo con la Directiva (UE) 2022\/2523, todo grupo multinacional con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros debe garantizar que su tipo impositivo efectivo alcance al menos el 15 % en cada jurisdicci\u00f3n en la que opere.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El nuevo r\u00e9gimen se basa en tres reglas principales:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">QDMTT (impuesto complementario m\u00ednimo nacional cualificado):<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si el ETR de una empresa en Hungr\u00eda es inferior al 15 %, deber\u00e1 pagar la diferencia en el pa\u00eds. De este modo, los ingresos derivados del impuesto complementario permanecen en Hungr\u00eda en lugar de transferirse al extranjero.<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">IIR (regla de inclusi\u00f3n de rentas):<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si una filial situada en otro pa\u00eds est\u00e1 sujeta a una tributaci\u00f3n insuficiente, la sociedad matriz paga un impuesto complementario en su pa\u00eds de residencia para cubrir la diferencia.<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">UTPR (regla sobre beneficios insuficientemente gravados):<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Esta regla, en vigor desde 2025, redistribuye los beneficios restantes insuficientemente gravados entre otras jurisdicciones en las que opera el grupo.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En esencia, el sistema no incrementa los tipos nominales, sino que establece un nivel m\u00ednimo global para la carga fiscal efectiva que deben soportar los grupos multinacionales.<\/span><\/p>\n<h2><\/h2>\n<p><b>La posici\u00f3n de Hungr\u00eda: un impuesto sobre sociedades del 9 % frente al m\u00ednimo global del 15 %<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Hungr\u00eda mantiene desde 2017 un tipo del impuesto sobre sociedades del 9 %, el m\u00e1s bajo de la Uni\u00f3n Europea. Esta pol\u00edtica ha sido durante la \u00faltima d\u00e9cada uno de los pilares de su atractivo para la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">No obstante, el impuesto m\u00ednimo global no se centra en el tipo legal, sino en el tipo impositivo efectivo (ETR), es decir, la proporci\u00f3n de impuestos efectivamente pagados en relaci\u00f3n con los beneficios.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">A efectos de GloBE, Hungr\u00eda considera impuestos cubiertos el impuesto sobre sociedades, el impuesto local sobre actividades empresariales (HIPA), la contribuci\u00f3n a la innovaci\u00f3n y el impuesto sobre la renta de los proveedores de energ\u00eda. El ETR del Pilar Dos se calcula por jurisdicci\u00f3n utilizando los impuestos cubiertos ajustados y la renta GloBE, por lo que el tipo h\u00fangaro del 9 % no puede evaluarse de forma aislada. Seg\u00fan la posici\u00f3n fiscal de la empresa, los incentivos y los ajustes GloBE, el ETR h\u00fangaro puede alcanzar o superar el m\u00ednimo del 15 %. Si aun as\u00ed existe un d\u00e9ficit, deber\u00e1 abonarse mediante la QDMTT h\u00fangara, de modo que el impuesto adicional permanezca en Hungr\u00eda. Este mecanismo funciona como un escudo protector: evita que las autoridades fiscales extranjeras recauden la diferencia fuera del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n<p><b>Novedades fiscales sectoriales para 2025-2026:<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> Al modelizar el ETR GloBE tambi\u00e9n debe considerarse el entorno fiscal sectorial de Hungr\u00eda. El impuesto sobre la renta de los proveedores de energ\u00eda, que re\u00fane los requisitos para ser un impuesto cubierto, se aplic\u00f3 temporalmente al 41 % en 2025 y volvi\u00f3 al 31 % en 2026. Otros grav\u00e1menes sectoriales &#8211; incluidos los que afectan a los sectores financiero, asegurador, minorista y publicitario &#8211; pueden elevar la carga fiscal total de una empresa, pero no deben tratarse autom\u00e1ticamente como impuestos cubiertos a efectos del Pilar Dos. Su tratamiento GloBE depende de la naturaleza y la base imponible del gravamen concreto.<\/span><\/p>\n<p><b>Obligaciones de informaci\u00f3n y plazos<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El impuesto m\u00ednimo global plantea retos tanto financieros como administrativos. Las entidades h\u00fangaras deben cumplir varias obligaciones nuevas de notificaci\u00f3n y declaraci\u00f3n:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Notificaci\u00f3n del Pilar Dos:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Las primeras empresas afectadas deb\u00edan notificar a la Administraci\u00f3n Nacional de Impuestos y Aduanas de Hungr\u00eda (NAV) antes del 31 de diciembre de 2024 qu\u00e9 entidad del grupo era responsable de la presentaci\u00f3n del Pilar Dos. El incumplimiento puede dar lugar a multas de hasta 5 millones de HUF.<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Declaraci\u00f3n y pago a cuenta de la QDMTT:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Para el ejercicio 2024, la primera declaraci\u00f3n y el pago a cuenta de la QDMTT vencieron el <\/span><b>20 de noviembre de 2025<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. La declaraci\u00f3n era obligatoria incluso sin deuda por QDMTT. Para los grupos con a\u00f1o natural, el plazo del ejercicio 2025 es el <\/span><b>20 de noviembre de 2026<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p>\n<p><b>Declaraci\u00f3n final de la QDMTT e informaci\u00f3n GloBE:<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Para los grupos con a\u00f1o natural, la primera declaraci\u00f3n final de la QDMTT de 2024 venci\u00f3 el <\/span><b>30 de junio de 2026<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">. La primera <\/span><b>declaraci\u00f3n informativa GloBE (GIR\/DAC9)<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> tambi\u00e9n venci\u00f3 el <\/span><b>30 de junio de 2026<\/b><span style=\"font-weight: 400;\">, cuando resultaba aplicable la obligaci\u00f3n h\u00fangara.<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Reglas UTPR:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Desde 2025, los grupos deben controlar los beneficios residuales insuficientemente gravados, que pueden quedar sujetos a redistribuci\u00f3n entre jurisdicciones.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Por tanto, el cumplimiento no es una tarea puntual: requiere planificaci\u00f3n fiscal anual, una recopilaci\u00f3n precisa de datos y procesos financieros coordinados en todo el grupo.<\/span><\/p>\n<p><b>Reglas de salvaguarda: reducci\u00f3n del riesgo y la complejidad<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Para facilitar la transici\u00f3n, la OCDE y la UE han introducido varias reglas de salvaguarda (safe harbours) que reducen las cargas administrativas y el riesgo de doble imposici\u00f3n.<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Salvaguarda transitoria basada en el CbCR:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si el informe pa\u00eds por pa\u00eds (CbCR) de una jurisdicci\u00f3n muestra un tipo impositivo efectivo superior al 15 % o una rentabilidad rutinaria, dicha jurisdicci\u00f3n puede quedar temporalmente exenta del c\u00e1lculo del impuesto complementario.<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Salvaguarda de la QDMTT:<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si una jurisdicci\u00f3n ha implantado una QDMTT cualificada que cumple las normas de la OCDE, el impuesto complementario nacional pagado no puede volver a recaudarse en otra jurisdicci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En 2025, Hungr\u00eda obtuvo el estatus de \u00abcualificada\u00bb, que ofrece a las filiales h\u00fangaras una ventaja relevante en materia de cumplimiento.<\/span><\/p>\n<p><b>Actualizaci\u00f3n de 2026:<\/b><span style=\"font-weight: 400;\"> El paquete Side-by-Side de la OCDE de enero de 2026 introdujo nuevas simplificaciones, entre ellas una salvaguarda ETR simplificada y una pr\u00f3rroga de un a\u00f1o de la salvaguarda transitoria basada en el CbCR. De este modo, los grupos multinacionales que cumplan los requisitos disponen de opciones adicionales para reducir la complejidad del cumplimiento del Pilar Dos. Estos mecanismos son especialmente beneficiosos porque evitan duplicidades y reducen los costes de cumplimiento durante los primeros a\u00f1os de aplicaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><b>Ejemplo pr\u00e1ctico<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Supongamos que una filial h\u00fangara obtiene una renta GloBE de 100 millones de HUF y paga 12 millones de HUF en impuestos (impuesto sobre sociedades, impuesto local sobre actividades empresariales y contribuci\u00f3n a la innovaci\u00f3n).<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En el caso de las empresas del sector energ\u00e9tico, el impuesto sobre la renta de los proveedores de energ\u00eda tambi\u00e9n puede formar parte de los impuestos cubiertos a efectos del ETR GloBE, sujeto a los ajustes aplicables del Pilar Dos.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El tipo impositivo efectivo es, por tanto, del 12 %. Dado que el m\u00ednimo global es del 15 %, el d\u00e9ficit del 3 % (3 millones de HUF) debe pagarse como QDMTT en Hungr\u00eda.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Esto garantiza que los ingresos adicionales permanezcan en el presupuesto h\u00fangaro en lugar de ser recaudados por la jurisdicci\u00f3n de la sociedad matriz.<\/span><\/p>\n<p><b>Impacto en los distintos grupos de inter\u00e9s<\/b><\/p>\n<p><b>Filiales h\u00fangaras<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La principal tarea de las filiales locales es supervisar continuamente su ETR GloBE.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Dado el tipo legal del impuesto sobre sociedades del 9 %, las empresas deben tener en cuenta que los incentivos fiscales, las deducciones por desarrollo o unos m\u00e1rgenes de beneficio bajos pueden reducir su tipo efectivo por debajo del 15 %.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Por ello, una documentaci\u00f3n precisa de precios de transferencia y un c\u00e1lculo correcto de la base imponible son esenciales para el cumplimiento.<\/span><\/p>\n<p><b>Sociedades holding<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En las estructuras holding, la coordinaci\u00f3n a nivel de grupo resulta esencial.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Si una filial h\u00fangara est\u00e1 insuficientemente gravada, la QDMTT permite liquidar el impuesto complementario en Hungr\u00eda, evitando que la jurisdicci\u00f3n de la sociedad matriz lo recaude mediante la IIR o la UTPR.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Esto convierte a Hungr\u00eda en una jurisdicci\u00f3n holding segura desde el punto de vista jur\u00eddico y financiero al <\/span><span style=\"font-weight: 400;\"><a href=\"https:\/\/firmaxhungary.com\/es\/servicios\/constitucion-de-sociedad-en-hungria\/\">constituir una empresa en Hungr\u00eda<\/a><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">.<\/span><\/p>\n<p><b>Inversores<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Para los inversores y adquirentes, el impuesto m\u00ednimo global introduce una nueva variable de valoraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Los tipos impositivos efectivos influyen ahora directamente en los flujos de caja despu\u00e9s de impuestos y en los m\u00faltiplos de valoraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">En las fusiones y adquisiciones, las cl\u00e1usulas fiscales del Pilar Dos son cada vez m\u00e1s habituales y distribuyen los riesgos fiscales entre compradores y vendedores en los contratos de compraventa de participaciones.<\/span><\/p>\n<p><b>\u00bfC\u00f3mo pueden prepararse los grupos h\u00fangaros?<\/b><\/p>\n<ol>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Identificar todas las jurisdicciones afectadas: Elabore un \u00abmapa de calor\u00bb del ETR GloBE que muestre d\u00f3nde el tipo efectivo del grupo cae por debajo del 15 %.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Dise\u00f1ar los flujos de datos: Integre las fuentes de datos financieros, fiscales, de precios de transferencia y de CbCR para garantizar c\u00e1lculos fiables del ETR.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Evaluar el acceso a las salvaguardas: Determine si la empresa cumple los requisitos de las reglas de salvaguarda basadas en el CbCR o la QDMTT.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Optimizar legalmente el ETR: Garantice la clasificaci\u00f3n correcta de los \u00abimpuestos cubiertos\u00bb, aproveche los incentivos de I+D y desarrollo y ajuste, si es necesario, las pol\u00edticas de precios de transferencia.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Anticiparse a los plazos: Preste especial atenci\u00f3n a la declaraci\u00f3n a cuenta de la QDMTT de 2025 y a las obligaciones anuales de informaci\u00f3n GloBE.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Comunicar con transparencia: Explique de forma proactiva la posici\u00f3n del grupo respecto al Pilar Dos a accionistas, auditores e inversores para generar confianza y minimizar riesgos.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">La introducci\u00f3n del impuesto m\u00ednimo global del 15 % no es una subida de impuestos, sino un paso hacia un sistema fiscal internacional m\u00e1s transparente y armonizado.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Para las empresas h\u00fangaras, incorpora una nueva dimensi\u00f3n estrat\u00e9gica y de cumplimiento:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Desde el punto de vista financiero, es esencial alcanzar y mantener un nivel de ETR conforme a las normas.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Desde el punto de vista organizativo, la integraci\u00f3n de datos y la coordinaci\u00f3n de procesos son ahora fundamentales.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Desde el punto de vista reputacional, unas operaciones transparentes y conformes a la ley refuerzan la confianza de los grupos de inter\u00e9s.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Las empresas que se preparen con antelaci\u00f3n no solo reducir\u00e1n riesgos, sino que tambi\u00e9n podr\u00e1n obtener una ventaja competitiva en un entorno empresarial internacional en evoluci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<p><b>C\u00f3mo puede ayudar FirmaX Hungary<\/b><\/p>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">El equipo de FirmaX Hungary ofrece asesoramiento integral y apoyo administrativo para prepararse para el impuesto m\u00ednimo global:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\"><a href=\"https:\/\/firmaxhungary.com\/es\/servicios\/contabilidad-y-teneduria-de-libros\/\">Contabilidad y cumplimiento fiscal en Hungr\u00eda<\/a><\/span><span style=\"font-weight: 400;\">: Contabilidad diaria, declaraciones fiscales e informaci\u00f3n especializada para entidades multinacionales.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Auditor\u00edas de preparaci\u00f3n para el Pilar Dos: Evaluaci\u00f3n del ETR GloBE, la estructura de datos y los flujos de informaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Optimizaci\u00f3n del ETR: Estrategias legales y transparentes para alcanzar el umbral del 15 %.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Presentaci\u00f3n y gesti\u00f3n de QDMTT \/ IIR \/ UTPR: Apoyo integral para el cumplimiento y la presentaci\u00f3n.<\/span><\/li>\n<li style=\"font-weight: 400;\" aria-level=\"1\"><span style=\"font-weight: 400;\">Asesoramiento en inversiones y M&amp;A: Evaluaci\u00f3n de riesgos fiscales y asistencia en la redacci\u00f3n de cl\u00e1usulas del Pilar Dos en contratos SPA.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-weight: 400;\">Con asesoramiento experto, su organizaci\u00f3n no solo podr\u00e1 mantener el cumplimiento, sino tambi\u00e9n construir una estructura resiliente, predecible y atractiva para los inversores dentro del nuevo marco fiscal global.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Desde 2024, Hungr\u00eda aplica el impuesto m\u00ednimo global del 15 %. Conozca las implicaciones pr\u00e1cticas de la QDMTT, la IIR y la UTPR, as\u00ed como los pasos esenciales para prepararse para el cumplimiento. 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