1. Körperschaftsbesteuerung

a) Körperschaftssteuer (KSt)

• Ungarn verfügt über einen der niedrigsten Körperschaftssteuersätze in Europa, der mit einem festen Satz von 9 % festgelegt ist. Dieser wettbewerbsfähige Satz soll ausländische Investitionen anziehen und das inländische Wirtschaftswachstum fördern.
• Steuerpflichtiges Einkommen: Die Körperschaftssteuer (KSt) wird auf das weltweite Einkommen eines Unternehmens erhoben, einschließlich Betriebserträgen, finanziellen Gewinnen und anderen steuerpflichtigen Einnahmen. Abzüge umfassen Betriebsausgaben, Abschreibungen und vorgetragene Verluste.
• Befreiungen und Anreize: Bestimmte Aktivitäten, wie Forschung und Entwicklung (F&E) sowie Investitionen in strategische Sektoren wie erneuerbare Energien, können für Steueranreize oder Befreiungen in Frage kommen.

b) Kommunale Gewerbesteuer (GewSt)

Die Gemeinden in Ungarn erheben eine lokale Gewerbesteuer, die in der Regel bis zu 2 % des Umsatzes des Unternehmens beträgt. Diese Steuer wird nach Abzug der Kosten für verkaufte Waren und vermittelten Dienstleistungen berechnet. Unternehmen sind verpflichtet, die lokale Gewerbesteuer in den Gemeinden zu erklären und zu zahlen, in denen sie tätig sind.

c) Sondersteuern

• Ungarn hat sektorenspezifische Steuern eingeführt, die auf Branchen wie Banken, Telekommunikation und Einzelhandel abzielen. Diese Steuern sollen Einnahmen aus Sektoren mit erheblichem wirtschaftlichen Einfluss generieren.
• Zum Beispiel leistet der Finanzsektor seinen Beitrag durch eine Sondersteuer, die auf der Bilanzsumme der Institution berechnet wird.

2. Mehrwertsteuer (MwSt.) in Ungarn

Überblick über die Mehrwertsteuer (MwSt.)

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine der wichtigsten Einnahmequellen für die ungarische Regierung und ein wesentlicher Bestandteil des Steuersystems. Die ungarische MwSt. unterliegt dem allgemeinen Mehrwertsteuersystem der Europäischen Union, da Ungarn ein EU-Mitgliedstaat ist, weist jedoch auch bestimmte Besonderheiten auf. Das MwSt. -System gilt für den Verkauf von Waren und Dienstleistungen sowie für Importe und innergemeinschaftliche Erwerbungen.

Mehrwertsteuersätze in Ungarn

Ungarn hat den höchsten Standard-Mehrwertsteuersatz in der Europäischen Union, der derzeit bei 27 % liegt. Dieser Satz gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen und ist eine der Hauptquellen für das nationale Budget. Um jedoch bestimmte Branchen zu unterstützen und die Erschwinglichkeit grundlegender Güter zu gewährleisten, wendet Ungarn auch ermäßigte Mehrwertsteuersätze an:

5 % ermäßigter Satz

• Bestimmte Grundnahrungsmittel, darunter Milch, Brot und Geflügel.
• Arzneimittel und medizinische Geräte.
• Bücher, Zeitungen und elektronische Veröffentlichungen.
• Neue Wohnimmobilien, die unter bestimmten Bedingungen gebaut wurden.

18 % ermäßigter Steuersatz.:

• Bestimmte Lebensmittel, wie Milch mit höherem Fettgehalt und bestimmte Backwaren.
• Beherbergungsdienstleistungen, einschließlich Hotelübernachtungen und anderer kurzfristiger Unterkünfte.

Steuerbefreiungen: Bestimmte Umsätze sind vollständig von der Mehrwertsteuer befreit. Diese umfassen typischerweise:

• Finanz- und Versicherungsdienstleistungen.
• Bildungsdienstleistungen.
• Gesundheitsdienstleistungen.
• Kulturelle und gemeinnützige Aktivitäten.

USt-Registrierung
Unternehmen, die in Ungarn tätig sind, müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz die jährliche Schwelle von 12 Millionen HUF (etwa 30.000 EUR) überschreitet. Ausländische Unternehmen, die in Ungarn Waren oder Dienstleistungen anbieten, müssen sich ebenfalls registrieren, unabhängig vom Umsatz, wenn ihre Transaktionen der ungarischen Mehrwertsteuer unterliegen.

Innergemeinschaftliche Transaktionen
Als Mitgliedstaat der EU hält sich Ungarn an die EU-Mehrwertsteuerrichtlinie für den innergemeinschaftlichen Handel. Das bedeutet:

• Waren, die an andere EU-Mitgliedstaaten verkauft werden, sind von der Mehrwertsteuer befreit, wenn der Kunde ein mehrwertsteuerregistriertes Unternehmen im Empfängerland ist.
• Waren, die aus einem anderen EU-Land gekauft werden, unterliegen dem Reverse-Charge-Verfahren, bei dem der ungarische Käufer sowohl die Vorsteuer als auch die Umsatzsteuer abführt.

MEHRWEHRSTEUER-Compliance und Meldung

Ungarische Unternehmen müssen regelmäßig Mehrwertsteuererklärungen einreichen, in der Regel monatlich oder vierteljährlich, abhängig von der Größe des Unternehmens und dessen Jahresumsatz. Wichtige Compliance-Anforderungen umfassen:

• Ausstellung von Rechnungen, die den ungarischen Mehrwertsteuer-Rechnungsanforderungen entsprechen, einschließlich der Mehrwertsteuernummer des Lieferanten und des Mehrwertsteuerbetrags.
• Führen von genauen Aufzeichnungen für mindestens 8 Jahre, wie es das ungarische Steuerrecht vorschreibt.

Auswirkungen der Mehrwertsteuer auf Unternehmen
Der hohe Mehrwertsteuersatz in Ungarn stellt sowohl Herausforderungen als auch Chancen für Unternehmen dar:

• Herausforderungen: Der Standardsteuersatz von 27 % kann die Preisgestaltung und das Verbraucherverhalten erheblich beeinflussen, insbesondere in Branchen mit preissensiblen Kunden.
• Chancen: Exporte in andere EU-Länder profitieren von der Nullsteuerregelung, was die Wettbewerbsfähigkeit auf dem breiteren europäischen Markt stärkt.

Wichtige Statistiken

• Die Mehrwertsteuer trägt zu mehr als 30 % zu den gesamten Steuereinnahmen Ungarns bei, was ihre zentrale Rolle im Staatshaushalt unterstreicht.
• Trotz des hohen Mehrwertsteuersatzes ist die Einhaltung der Mehrwertsteuer in Ungarn dank strenger Durchsetzungs- und Digitalisierungsmaßnahmen relativ hoch.

Sektorenspezifische Mehrwertsteuerüberlegungen
Bestimmte Branchen unterliegen speziellen Mehrwertsteuervorschriften:

• Immobilien: Neue Wohnimmobilien unterliegen einem reduzierten Mehrwertsteuersatz von 5 %, wobei dieser Satz regelmäßig von der Regierung überprüft und angepasst wird. Bestandsimmobilien hingegen sind von der Mehrwertsteuer befreit.
• Tourismus: Beherbergungsdienstleistungen, wie Hotelübernachtungen, werden mit dem reduzierten Satz von 18 % besteuert, was Ungarn zu einem attraktiven Ziel für internationale Touristen macht.
• Gesundheitswesen und Bildung: Diese Sektoren sind in der Regel von der Mehrwertsteuer befreit, was die finanzielle Belastung der Verbraucher verringert, die auf wesentliche Dienstleistungen zugreifen.

3. Besteuerung von Unternehmern

a) Vereinfachte Steuersysteme

• Ungarn bietet vereinfachte Steuersysteme für kleine Unternehmen und Unternehmer an, um die administrative Belastung zu verringern und gleichzeitig die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten

b) KATA (Kleinunternehmersteuer)

• KATA ist eine Pauschalsteuer, die für kleine Unternehmen und Selbständige konzipiert wurde. Unternehmer zahlen einen festen monatlichen Betrag von 50.000 HUF (~140 EUR), wenn ihr Jahresumsatz 18 Millionen HUF (~50.000 EUR) nicht überschreitet.
• KATA deckt sowohl die Einkommenssteuer als auch die Sozialversicherungsbeiträge ab, was es zu einer beliebten Wahl für Freiberufler und kleine Dienstleister macht.

c) KIVA (Kleinunternehmensteuer)

• KIVA ist eine Alternative zur Körperschaftsteuer für kleine und mittelständische Unternehmen. Sie wird mit einem Satz von 10 % auf das modifizierte, cashflow-basierte Einkommen des Unternehmens berechnet.
• KIVA vereinfacht die Besteuerung für Unternehmen mit weniger Mitarbeitern und geringeren Umsätzen, was es zu einer attraktiven Option für Start-ups macht.

d) Einkommenssteuer (PIT)

1. Unternehmer, die als Einzelunternehmer tätig sind, unterliegen der Einkommenssteuer auf ihre Einnahmen. In Ungarn wird ein pauschaler Einkommenssteuersatz von 15 % angewendet.
   Abzugsfähige Ausgaben, wie geschäftsbezogene Kosten, können das zu versteuernde Einkommen verringern und bieten so Entlastung für Einzelunternehmer.

4. Sozialabgaben und Lohnsteuern

Arbeitgeberbeiträge

• Arbeitgeber in Ungarn sind verpflichtet, Sozialabgaben für ihre Mitarbeiter zu zahlen. Die Hauptbeiträge umfassen:
  • Sozialbeitragssteuer: 13 % des Bruttolohns
  • Beitrag zur beruflichen Weiterbildung: 1,5 % des Bruttolohns

Arbeitnehmerbeiträge

• Arbeitnehmer leisten die folgenden Beiträge von ihrem Bruttogehalt:
  • Rentenbeitrag: 10 %
  • Gesundheits- und Arbeitsmarktbeitrag: 8,5 %
• Diese Beiträge werden direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer abgezogen.

Beiträge von Selbständigen

• Unternehmer unter KATA oder anderen Regelungen müssen feste oder prozentuale Beiträge leisten, die ihre Sozialversicherungs- und Gesundheitsverpflichtungen abdecken.

5. Steuerverwaltung und -einhaltung

Nationale Steuer- und Zollverwaltung (NAV)

• Die ungarische NAV überwacht die Steuererhebung und -durchsetzung. Unternehmen und Unternehmer müssen mit der NAV für die Registrierung, die Einreichung und Prüfungen zusammenarbeiten.

Elektronisches Steuersystem

• Ungarn verfügt über ein robustes E-Steuerwesen, das die Online-Steuererklärung und -zahlung erleichtert. Das System verbessert die Effizienz und reduziert den Papieraufwand für Unternehmen.

Strafen bei Nichteinhaltung

• Die Nichteinhaltung der Steuervorschriften kann zu Geldstrafen, Zinsbelastungen oder sogar rechtlichen Schritten führen. Pünktliche Einreichung und genaue Berichterstattung sind entscheidend, um Strafen zu vermeiden.

6. Doppelbesteuerungsabkommen

Ungarn hat Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit zahlreichen Ländern unterzeichnet, um zu verhindern, dass Unternehmen und Einzelpersonen auf dasselbe Einkommen doppelt besteuert werden. Diese Abkommen sind besonders vorteilhaft für multinationale Unternehmen und Expats.

Wichtige Bestimmungen:

• Zuweisung der Besteuerungsrechte zwischen Ungarn und dem anderen Land
• Verminderte Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
• Erleichterungsmethoden, wie Steuervergünstigungen oder -befreiungen

7. Steueranreize und Zuschüsse

Investitionsanreize

Ungarn bietet Steuererleichterungen für Unternehmen, die in priorisierte Sektoren wie Forschung und Entwicklung, erneuerbare Energien und Fertigung investieren. Diese Anreize können Kürzungen oder Befreiungen der Körperschaftsteuer (CIT) umfassen.

EU-Förderung

Als EU-Mitgliedstaat profitiert Ungarn von dem Zugang zu EU-Zuschüssen und Förderprogrammen. Unternehmen, die Projekte im Einklang mit den EU-Prioritäten durchführen, können finanzielle Unterstützung beantragen.

Unterstützung für Start-ups

Die Regierung fördert Unternehmertum durch Programme, die finanzielle Unterstützung, Steuervergünstigungen und Ressourcen für die Unternehmensentwicklung bieten.

8. Zukünftige Trends in der ungarischen Besteuerung

Digitalisierung

Ungarn erweitert seine digitale Steuerinfrastruktur, um die Einhaltung zu vereinfachen und die Transparenz zu erhöhen. Systeme wie die Online-Rechnungsstellung und die Echtzeit-MwSt. -Meldung werden für Unternehmen obligatorisch.

Grüne Besteuerung

Umweltsteuern gewinnen an Bedeutung, um mit den Klimazielen der EU in Einklang zu stehen. Unternehmen, die in Sektoren wie Energie und Verkehr tätig sind, könnten mit neuen Verpflichtungen und Chancen für grüne Investitionen konfrontiert werden.

Globale Steuerreformen

Ungarn passt sich globalen Initiativen an, wie dem BEPS-Rahmenwerk der OECD, um eine faire Besteuerung zu gewährleisten und Steuervermeidung zu reduzieren.

Fazit

Ungarns Steuersystem ist eine Mischung aus wettbewerbsfähigen Sätzen, vereinfachten Regimen und branchenspezifischen Verpflichtungen. Für Unternehmen und Unternehmer ist es entscheidend, die Feinheiten der Körperschaftssteuer, Mehrwertsteuer und Sozialbeiträge zu verstehen, um sich effektiv im regulatorischen Umfeld zurechtzufinden. Mit seiner vorteilhaften Steuerpolitik und strategischen Lage in Europa bleibt Ungarn ein attraktives Ziel für Unternehmenswachstum und Innovation. Da das Land die Digitalisierung und Nachhaltigkeit vorantreibt, wird sich sein Steuersystem weiterentwickeln, was neue Chancen und Herausforderungen für die Geschäftswelt bietet.

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